公司团建计入什么费用，团建费计入什么科目，进项税额可否抵扣，税前如何扣除？

>团建费主要是指企业为了实现团队绩效及产出最大化，增强员工之间的团队协作，而进行的一系列团队建设活动而发生的费用支出，包括员工培训，聚餐，K歌，旅游，体育运动等。那么企业发生的团建费账务上应该如何处理，税务上又涉及哪些问题呢？

企业所得税上并没有团建费项目，企业在对团建费进行账务及税务处理时要根据具体开支项目来处理。

团队建设费用用于员工培训

若团队建设费用属于培训教育的，则账务上计入“管理费用——职工培训费”，取得的培训机构开具增值税专用发票可以作为进项税额抵扣增值税。企业所得税上，按照“职工教育经费”的扣除标准，不超过当年度工资薪金总额的8%部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度内扣除。

团队建设属于工会活动

若企业的团队建设活动属于工会活动（比如工会组织八一建军节组织员工参观烈士陵园），相关开支由返还的工会经费来支付，此时相关团建费则属于工会经费的范畴，账务上计入“工会经费”，企业收到返还的工会经费，账务上计入“应付职工薪酬——工会经费”，实际发生相关支出时，直接冲减即可。若相关活动能够取得增值税专用发票，则其进项税额准予抵扣。

工会经费税前扣除，不超过当年度工资薪金总额的2%部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除。

团队建设费用于员工聚餐、旅游、K歌等

团队建设费用于员工聚餐，旅游，K歌，体育运动等（吃，喝，玩，乐），账务上计入“管理费用——职工福利费”。此种情况取得的增值税专用发票，不得抵扣进项税额。根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产及不动产用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费的，其进项税额不得抵扣。

员工聚餐购进的属于餐饮服务，K歌属于娱乐服务，即使不用于集体福利，两者也属于进项税额不得抵扣的服务（餐饮服务、贷款服务、居民日常服务以及娱乐服务进项税额不得抵扣）。

团建活动发生的员工聚餐，旅游，K歌，体育运动等均属于购进相关货物、服务用于集体福利，即使能够取得进项税额也不得抵扣增值税，旅游过程中员工购进的国内旅客运输服务不属于差旅费的范畴公司团建计入什么费用，属于职工福利费，不得凭借火车票、飞机票计算抵扣进项税额。

企业所得税方面，职工福利费有税前扣除限额的规定，不超过当年工资薪金总额的14%部分准予税前扣除，超过部分不得税前扣除。若企业当年度职工福利费超标，企业所得税汇算清缴时，需要做纳税调增。

实务中，大部分的企业团建活动支出公司团建计入什么费用，属于职工福利费的范畴，不属于职工福利费的情况，需要准确核算，并留存其真实发生的相关备查资料。